Podatek od kryptowalut: PIT-38 krok po kroku

ok. 8 min czytania · stan prawny na październik 2026 · ← wszystkie artykuły

Najważniejsze w 30 sekund

• Podatek płacisz, gdy zamieniasz kryptowaluty na złotówki lub inną walutę, albo płacisz nimi za towary i usługi.
• Wymiana krypto na krypto (np. BTC na ETH) nie powoduje podatku.
• Stawka to 19% od dochodu, czyli od przychodu pomniejszonego o koszty.
• Rozliczasz się w PIT-38 do 30 kwietnia następnego roku.
• Jeśli w danym roku tylko kupowałeś, i tak warto (a według Ministerstwa Finansów: trzeba) złożyć PIT-38, żeby wykazać koszty i rozliczyć je w kolejnych latach.

Kiedy powstaje przychód

Przychodem jest odpłatne zbycie waluty wirtualnej, czyli wymiana kryptowaluty na:

• pieniądze (złotówki, euro, dolary),
• towar lub usługę, np. płatność kartą krypto w sklepie albo zakup czegoś za BTC,
• prawo majątkowe inne niż kryptowaluta.

Nie jest przychodem wymiana jednej kryptowaluty na inną. Stablecoiny, np. USDT czy USDC, traktuje się zwykle jak kryptowaluty, więc zamiana BTC na USDT co do zasady też nie rodzi podatku. Podatek pojawia się dopiero przy wymianie na „prawdziwe” pieniądze lub przy płatności za coś.

Co jest kosztem

• Wydatki na zakup kryptowalut, czyli kwoty wydane na kupno za pieniądze.
• Koszty zbycia: prowizje giełd i kantorów, opłaty transakcyjne związane ze sprzedażą.

W Polsce koszty krypto liczy się łącznie za cały rok, a nie „do konkretnej monety”. Nie musisz dopasowywać, który bitcoin sprzedałeś. Sumujesz wszystkie przychody i wszystkie koszty z roku.

Jeśli koszty są wyższe niż przychody, nadwyżka kosztów przechodzi na kolejny rok i obniża tam dochód. Dlatego ważne jest, żeby wykazywać koszty w PIT-38 co roku.

Przykłady

Przykład 1: zysk

Przykład 2: kupujesz więcej, niż sprzedajesz

Choć sprzedana część mogła przynieść zysk, przy łącznym liczeniu kosztów podatku za 2026 rok nie ma. Niewykorzystane 2 000 zł kosztów obniży dochód w kolejnym roku.

Transakcje w obcej walucie i giełdy zagraniczne

• Kwoty w dolarach czy euro przeliczasz na złotówki po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem transakcji.
• Zagraniczne giełdy nie wystawiają polskich PIT-ów. Wszystko liczysz sam na podstawie historii transakcji.
• Pobieraj historię transakcji (CSV) co najmniej raz w roku i przechowuj ją przez minimum 5 lat. Giełdy upadają, zmieniają zasady albo usuwają stare dane, a urząd może poprosić o dowody.

Jak wypełnić PIT-38

1. Pobierz formularz PIT-38 albo wypełnij go w e-Urzędzie Skarbowym (podatki.gov.pl).
2. Przejdź do części dotyczącej dochodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
3. Wpisz przychód, czyli sumę sprzedaży w roku.
4. Wpisz koszty z bieżącego roku i osobno nadwyżkę kosztów z lat poprzednich, jeśli była.
5. Formularz wyliczy dochód lub nadwyżkę kosztów na kolejny rok i podatek do zapłaty.
6. Złóż PIT-38 i zapłać podatek do 30 kwietnia.

Dochodu z krypto nie łączysz z akcjami i innymi papierami wartościowymi. Straty na giełdzie papierów wartościowych nie obniżą podatku od krypto i odwrotnie.

Sytuacje niejasne

Przepisy nie odpowiadają wprost na wszystkie przypadki. Interpretacje bywają różne, gdy chodzi o:

• staking i nagrody (np. za polecenia),
• airdropy i darmowe tokeny,
• kopanie kryptowalut,
• handel na dużą skalę, który urząd może uznać za działalność gospodarczą.

Jeśli Cię to dotyczy, porozmawiaj z doradcą albo wystąp o indywidualną interpretację podatkową.

Najczęstsze błędy

• Niezłożenie PIT-38 w roku, w którym tylko kupowałeś, i „przepadnięcie” kosztów.
• Brak historii transakcji z giełdy, która w międzyczasie zniknęła.
• Zapomnienie o płatnościach kartą krypto. Każda to zbycie kryptowaluty.
• Przekonanie, że „jak pieniądze zostały na giełdzie, to nie ma podatku”. Liczy się wymiana na walutę, a nie wypłata na konto.

Źródła: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (przepisy o walutach wirtualnych obowiązujące od 2019 r.), objaśnienia i formularze Ministerstwa Finansów na podatki.gov.pl. Treść ma charakter edukacyjny i nie stanowi porady podatkowej.